Fraudes financières et dirigeants d'entreprise : les leçons à tirer
RésuméQuoique relativement peu nombreuses, les fraudes commises par des dirigeants d’entreprise sont souvent spectaculaires et entraînent parfois des pertes considérables pour les investisseurs et autres parties prenantes (employés, gouvernements, créanciers). La plupart de ces fraudes émanent de ma...
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2010
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cairn-RIGES_352_0061RIGESGestion https://shs.cairn.info/revue-gestion-2010-2-page-61?lang=fr https://doi.org/10.3917/riges.352.0061 Fraudes financières et dirigeants d'entreprise : les leçons à tirer Magnan, MichelCormier, Denis2010 états financiersCinarconseil d’administrationfraudesgouvernancemanipulations comptables et financièresrémunération des dirigeantsvigieaccounting and financial manipulationsauditingauditorsboard of directorsCinarexecutive compensationfinancial statementsfraudgovernanceintelligenceregulatory agenciesfre Gestion | 35 | 2 | 2010-06-01 | p. 61-72 | 0701-0028 RIGES_35259 RésuméQuoique relativement peu nombreuses, les fraudes commises par des dirigeants d’entreprise sont souvent spectaculaires et entraînent parfois des pertes considérables pour les investisseurs et autres parties prenantes (employés, gouvernements, créanciers). La plupart de ces fraudes émanent de manipulations comptables et financières. Dans cet article, nous définissons d’abord les principaux types de fraudes rattachées aux états financiers : le détournement d’actifs, la manipulation des résultats financiers, l’absence de divulgation, la divulgation incomplète ou la divulgation trompeuse. Par la suite, nous analysons les caractéristiques organisationnelles qui sont liées aux fraudes et les caractéristiques individuelles qui distinguent souvent les dirigeants accusés de fraude. Enfin, nous indiquons les leçons à tirer pour les principaux responsables du maintien de l’intégrité des marchés financiers, soit les conseils d’administration, les organismes de réglementation et les auditeurs, mais aussi les analystes financiers, les journalistes et autres vigies du marché. Pour illustrer nos propos, nous utilisons le cas de la société Cinar, mais nous nous référons également à d’autres cas qui ont été fortement médiatisés. Although relatively rare, frauds committed by corporate executives are often quite spectacular and can incur significant losses for investors and other stakeholders (employees, governments, creditors, etc.). The majority of these frauds involve accounting and financial manipulations. In this article, we first define the main types of fraud involving financial statements, including misappropriation of assets, manipulation of financial results, failure of disclosure, incomplete disclosure or false disclosure. We then analyze the organizational characteristics related to fraud and individual characteristics commonly associated with executives accused of fraud. Finally, we draw lessons for the main bodies responsible for upholding the integrity of financial markets, including boards of directors, regulatory agencies and auditors, as well as financial analysts, journalists and other market watchers. To illustrate our arguments, we use the specific case of Cinar, while also referring to a number of other prominent cases. ResumenLos fraudes cometidos por dirigentes de empresa son relativamente pocos pero a menudo espectaculares y acarrean a veces pérdidas considerables para los inversionistas y otros participantes interesados (empleados, gobiernos, acreedores). La mayoría de estos fraudes se debe a manipulaciones contables y financieras. En este artículo, definimos primero los principales tipos de fraudes relacionados con estados financieros: apropiación de activos, manipulación de los resultados financieros, ausencia de divulgación, divulgación incompleta o divulgación engañosa. Analizamos luego las características organizacionales ligadas a los fraudes y las características individuales que diferencian a menudo a los dirigentes acusados de fraude. Finalmente, indicamos las lecciones que pueden sacar los principales responsables del mantenimiento de la integridad de los mercados financieros, es decir los consejos de administración, los organismos reguladores y los auditores, pero también los analistas financieros, los periodistas y demás vigías del mercado. Para ilustrar nuestro propósito, utilizamos el caso de la sociedad Cinar, pero también nos referimos a otros casos que fueron muy mediatizados.Cairn restricted access |
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RésuméQuoique relativement peu nombreuses, les fraudes commises par des dirigeants d’entreprise sont souvent spectaculaires et entraînent parfois des pertes considérables pour les investisseurs et autres parties prenantes (employés, gouvernements, créanciers). La plupart de ces fraudes émanent de manipulations comptables et financières. Dans cet article, nous définissons d’abord les principaux types de fraudes rattachées aux états financiers : le détournement d’actifs, la manipulation des résultats financiers, l’absence de divulgation, la divulgation incomplète ou la divulgation trompeuse. Par la suite, nous analysons les caractéristiques organisationnelles qui sont liées aux fraudes et les caractéristiques individuelles qui distinguent souvent les dirigeants accusés de fraude. Enfin, nous indiquons les leçons à tirer pour les principaux responsables du maintien de l’intégrité des marchés financiers, soit les conseils d’administration, les organismes de réglementation et les auditeurs, mais aussi les analystes financiers, les journalistes et autres vigies du marché. Pour illustrer nos propos, nous utilisons le cas de la société Cinar, mais nous nous référons également à d’autres cas qui ont été fortement médiatisés.
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